税收相法律(税收的主体是什么)

  • 实施法定税收是实施依法治国方略的重要前提。加快税收立法,到2020年完成法定税收任务是一项繁重的任务。因此,从我国实际出发,基于财税立法的全局性、技术性和复杂性,秉承《立法法》精神,有必要对税收立法中各部门、各参与方的关系模式进行定位。

    然而,将税收法规“升级”为法律并不是实施税法的内在含义2015年《立法法》修订第八条第六款的历史意义在于税法文本必须贯彻法定税收要素原则,明确税收要素和法定税收征管程序。在税收层面,法律,法律应属于法律,行政法规,应属于行政规章,而部门规章应属于部门规章,各负其责。因此,总结当前行政主导型税收立法的巨大成就,正视其得失,指出改进的途径是有益的。

    1.行政主导型税收立法还是目前的现实选择

    颁布于2017年《民法总则》。在同一时期,各大学和研究机构都提出了法律草案的版本。但是《税收征管法》 《房地产税法》 《个人所得税法》 《增值税法》急需修改和创作,学术界和研究机构也没有提出法律草案,显得沉默,与《民法总则》形成了很大的反差。上述财税法律是全面深化财税体制改革的起点和关键,尽快通过具有重要意义。但民法虽然专业,但主要是在私法领域行事,而税法横跨公法和私法两个领域,专业性强,综合性强,比较复杂。因此,与《民法总则》相比,这些法律的专业性、技术性和复杂性更差,行政部门对该领域的熟悉程度和行政部门对法律实施的关注度也高于《民法总则》。基于以上特点,《民法总则》更适合人大起草。

    诚然,国务院(财政部、税务总局)提出税收法律草案,有利于税法执行、保障权利并切合征管实际,这在《个人所得税法》《增值税法》《房地产税法》和《税收征管法》的创制和修订,尤其重要。《个人所得税法》《增值税法》对交易定性和交易类型非常敏感,由行政部门主导起草,能够体现法律的回应性、实践性、前瞻性和可操作性。《税收征管法》亦然。本文提出当前税收法律草案的起草由行政主导,乃是一种现实考量;条件成熟之时,理应回归全国人大或其常委会主导。

    2.行政主导和立法主导可以相辅相成

    法律税收草案的起草有两种可能的选择:

    1。在起草过程中,由NPC牵头。由于《民法总则》的成功先例,在全国人大常委会专门委员会的领导下,组织高校和研究机构起草法律草案是一个可能的选择。然而,法律的财税极其专业,如所得税法、增值税法和税收征收管理法极其复杂。人大常委会人力有限,起草法律财税草案的能力和知识准备可能不足,需要外部力量。在中国,法律财税知识的生产、分销和销售基本上由财税部门控制,实践专家都是来自实践的第一线。即使人大牵头组织高校、科研机构、实用专家起草,也离不开财税部门的实践经验、智慧、关心和诉求,实际上还要靠行政 除了专业理论知识和立法技术优势之外,负责起草的机构需要了解主管当局的要求和目标。因此,第三方起草和主管当局自己的起草实质上落实了主管当局对法律草案的意图和期望,并且必须在关键点反映主管当局的意愿。甚至可以邀请全国人民代表大会常务委员会有关机构的人员参加法律草案的起草、讨论、咨询和辩论,提出修改意见。

    综上所述,由于专业性较强,以及实施法律,税收立法的需要,无论是人大领导还是行政部门领导,都必须依靠行政部门的专业技能和经验,必须体现主管部门的主要考虑和意图。正如学者所说,人大主导的立法应该主要体现在审议和表决的过程中。如果由全国人民代表大会牵头起草法律草案,而法律案最终未获通过,将损害全国人民代表大会作为最高国家权力机关的权威。人大常委会专门机关的起草权不排除行政部门法律草案的起草权,两者齐头并进,相辅相成。技术性较强的法律税法草案可能由行政部门牵头,否则将由立法机关牵头。两者相辅相成,相得益彰。

    三。克服行政主导的弊端:推进“三位一体”税收立法不用说,行政主导税收立法的局限性和弊端是相当明显的。

    第一,由于部门视角,我们多关注现在,少关注未来,法律草案缺乏开放性、适应性和技术合理性。

    以税收征管法修订为例。2015年提出的《征管法修订草案》,从立法目的、法律原则、征纳平衡、信托合作、权益保护、实体课税,以及总则与分则的衔接、具体纳税申报、纳税评估、税收征收、税务稽查、法律减免等方面。存在一些与未来直接税征收、纳税评估、权利保护等不相适应的问题。而税收法律关系中参与者的概念并没有明确界定。因此,自法律草案公布以来,它被推迟提交审议。当然,部门本身不具备利益协调的功能,导致涉及重大利益的制度创新能力不足,如税务信息、情报管理等。目前2015 《征管法修订草案》存在很多缺陷,其原因可能在于关门立法,这里不再赘述。

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